Налоги, уплачиваемые за сдачу в аренду коммерческой или некоммерческой недвижимости, за трудовую деятельность, а также за ведение другой коммерческой деятельности зависят от формы и целей самой предпринимательской деятельности. Рассмотрим некоторые случаи налогообложения:

Физическое лицо

Доходы физических лиц из трудовой (несамостоятельной) деятельности и доходы от дивидендов облагаются подоходным налогом. Подоходным налогом облагается также сдача в аренду или внаем недвижимости (если при этом физическое лицо не преследует коммерческих целей). В зависимости от полученного дохода ставка подоходного налога варьирует от 14% до 45%. Ставка налога на дивиденды составляет 25%.

Индивидуальный предприниматель

Пример: Индивидуальный предприниматель занимается коммерческой деятельностью или сдает в аренду жилую или коммерческую недвижимость. В этих случаях частные предприниматели преследуют коммерческие интересы. Следовательно, полученный доход облагается

• Налогом на доходы
• Промысловым налогом
• Налогом на добавленную стоимость

Промысловый налог

Промысловый налог платят те лица, которые занимаются коммерческой или торговой деятельностью. Ставки на промысловый налог колеблются от 14% до 17% в зависимости от места расположения. Для физических лиц с минимальным доходом до 24.500 €, доходы не облагаются промысловым налогом. При этом эта сумма каждый раз вычитается от общего промыслового дохода вне зависимости от размера полученного дохода. Кроме этого следует отметить, что часть промыслового налога вычисляется из подоходного налога.

НДС

Частный предприниматель обязан также выплачивать и взымать налог на добавочную стоимость. Размер НДС в Германии составляет 19%. Как правило НДС не взимается при аренде недвижимого имущества. Однако, предприниматель вправе взимать НДС, если арендатор ввиду своей коммерческой деятельности обязан взимать НДС. Не обязаны взимать НДС, например, врачи. Все выплаченные налоги на добавленную стоимость предприниматель получает от государства обратно или же производится взаиморасчёты с НДС, которые он взымал у своих клиентов.

Товарищество

Объединение двух или боле физических лиц образует товарищество. Простыми товариществами являются, например, общества гражданского права (GbR), открытое торговое общество (OHG) и командное общество (KG).

Эти общества облагаются налогом на доход, промысловым налогом и НДС. Если участник является физическим лицом, то с него взимается налог на доход и надбавка на солидарность. Если участником является юридическое лицо, то оно облагается корпоративным налогом и надбавкой на солидарность.

Юридические лица

Частные юридические лица образует самую сложную правовую форму и в практическом и в правовом смысле. Основными юридическими лицами в ФРГ являются общества с ограниченной ответственностью (Gesellschaft mit begrenzter Haftung — GmbH), предпринимательское общество (Unternehmergesellschaft UG) и акционерное общество (AG). Юридические лица облагаются налогом на доход, НДС, корпоративным налогом и промысловым налогом.

Физические лица, которые являются участниками общества платят налог на доход и надбавку на солидарность. Если участником является юридическое лицо, то оно облагается корпоративным налогом. Процентная ставка корпоративного налога составляет на сегодняшний день 15% (+5% надбавка на солидарность).

Эта статья носит ознакомительный характер и не заменяет индивидуальную юридическую консультацию. Использование этого материала в личных делах без предварительной юридической консультации у адвоката может нанести Вам непоправимый ущерб. Автор не гарантирует правильность, полноту, актуальность или качество предоставленной информации. Автор не несёт ответственности за ущерб, полученный при использовании этой статьи. Это не относится к тем случаям, когда ущерб был причинён умышленно или грубой неосторожностью.

Данный контент защищён авторскими правами. Использование материалов, размещенных на этом сайте, допускается только с письменного согласия автора. При использовании наших материалов ссылка на этот сайт обязательна.